Как предпринимателю вернуть излишне уплаченный налог

Иногда в бюджет перечисляется сумма, превышающая величину долга по налогу. Это называется переплатой. На практике такая ситуация встречается нередко. Бывает, что речь идет о достаточно больших платежах. Закономерно возникает вопрос – как вернуть излишне уплаченный налог? В этом стоит разобраться подробнее.

Из-за чего может возникнуть переплата

Переплата по налогу может появиться по самым разным причинам. Иногда предприниматель намеренно «подстраховывает» себя. С целью не допустить недоимки и связанных с ней санкций, он переводит в бюджет больше средств, чем заявляет в декларациях.

В других ситуациях всему виной различного рода ошибки. Рассмотрим основные пути формирования «излишков».

1. Изменения в области налогового законодательства. Это может быть, например, понижение ставки или обновление правил определения базы. Если бухгалтер по каким-то причинам не узнал о нововведениях и посчитал налог «по-старому», то в бюджет уйдет сумма, превышающая величину реального долга. Кстати, не исключена и обратная ситуация. Несоответствие выявится по итогам камеральной проверки, когда налоговики обнаружат ошибки в расчете.
2. Ошибки в реквизитах при перечислении средств. В результате по одному из отчислений может возникнуть переплата, по другому же – недоимка. КБК по разным видам налогов и взносов отличаются незначительно. Перепутать цифры легко. Вместо того, чтобы отправить деньги, например, в счет уплаты НДФЛ бухгалтер переводит их по КБК уже уплаченного ранее НДС. Соответственно, НДФЛ остается неоплаченным, а по НДС возникает переплата.
3. Переезд ИП или юрлица в местность с пониженной налоговой ставкой. По региональным и местным налогам в разных субъектах РФ ставки различаются, причем весьма значительно. Поэтому смена юрадреса может привести к переплате.
4. Ошибки ИФНС. Бывает, что предприниматель перевел сумму задолженности в бюджет, но до налоговиков эта информация своевременно не дошла. И тогда инспекция инициирует автоматическое списание налогов, пенни или штрафов со счета плательщика. В итоге выплаты «задваиваются» - возникает переплата.
5. Игнорирование льгот. Применение налоговых льгот – право, но не обязанность ИП и юрлиц. Если налогоплательщик не пользуется предоставленной государством возможностью, никто его уговаривать не станет. Но в случае обнаружения переплаты по этой причине, излишек он вернет.

А вот «упущенные выгоды» от применения не оптимальной налоговой системы переплатой не являются. Бывает, например, что предприниматель какое-то время работает на ОСНО. А потом осознает, что у него есть право использовать УСН, при которой налоговая нагрузка в разы меньше. В этом случае превышение реально уплаченных средств на ОСНО над суммой, которую бы владелец бизнеса уплатил на УСН, переплатой не признается и не возвращается.

«Ложная» временная переплата возникает и по авансовым налоговым отчислениям. Платеж вносится частями заранее, а отчет сдается лишь по завершении налогового периода. Какое-то время на счете «висит» переплата.

Как предпринимателю узнать о переплате

В соответствии с п.3 ст. 78 НК РФ налоговики теперь обязаны информировать налогоплательщиков о «налоговых излишках» в течение 10 дней с момента их обнаружения. Сведения до юрлица или ИП должны доводиться либо заказным письмом, либо через ТКС.

Однако инспекция сообщает о состоянии расчетов далеко не всегда. Поэтому для верности лучше периодически заказывать акт сверки с налоговой. Получить документ можно двумя путями:

• Подать заявление непосредственно в ИФНС по месту регистрации;
• Заказать сверку через сайт ФНС.

Удобная и интуитивно понятная форма акта позволяет отследить как недоимки, так и излишние платежи по всем видам отчислений в бюджет.

Что можно сделать с переплатой

Любые операции с переплатой осуществляются только по письменному заявлению плательщика. По собственной инициативе налоговая ничего не предпринимает.

Владелец бизнеса может распорядиться излишками следующим образом:

• Вернуть на расчетный счет;
• Зачесть в счет уже имеющегося долга или в счет предстоящих платежей по налогу.

Важно: вы не сможете вернуть деньги на счет, если у вас имеются долги перед бюджетом. Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ сначала будет погашена недоимка, а потом уже оставшиеся средства переведут плательщику.

Сроки подачи заявления о возврате или зачете переплаты

Как уже упоминалось, для зачета или возврата переплаты плательщик должен подать соответствующее заявление. Предприниматель может воспользоваться специально разработанными формами:

• КНД 1150057 – заявление на зачет суммы в счет предстоящий налоговых платежей;
• КНД 1150058 – заявление на возврат суммы на банковский счет плательщика.

Срок возврата «налоговых излишков» - 3 года с момента поступления денег в бюджет.

Если переплату обнаружила инспекция, то трехлетний период отсчитывается с даты получения налогоплательщиком соответствующего уведомления от нее.

Бывает, что предприниматель узнает об ошибке спустя три года со дня ее возникновения. В этом случае вернуть деньги будет сложно. Но попытаться все же стоит, правда действовать придется уже через суд.  

Этапы возврата излишне уплаченного налога

В случае если владелец бизнеса сам обнаружил излишне уплаченные суммы, ему придется доказать факт переплаты налоговикам. Для этого необходимо:

• Подать заявление на перерасчет с приложением документов-доказательств (платежки, расчеты и т.д.);
• Выждать время, пока инспекция проводит проверку по обращению (это может занять около месяца);
• Получить решение инспекторов: они могут как подтвердить переплату, так и не обнаружить ее; во втором случае стоит еще раз проверить расчеты и снова подать заявление на перерасчёт;
• Написать заявление на возврат или зачет подтвержденной переплаты.

Если же о переплате вам сообщает ИФНС или вы видите ее в акте сверки с налоговой, то все гораздо проще – у вас есть право сразу же заявить о своем праве на возврат. Заявление можно составить в произвольной форме либо воспользоваться бланком из приложения 9 к приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

К обращению следует приложить подтверждающие документы (платежные поручения, например). Если причина ошибки – неточности в расчете налога, обязательно сопроводите заявление уточненной декларацией.

Если 3 года на возврат прошли

Если отведенные на возврат 3 года истекли, то налоговая откажет в зачете или перечислении излишне уплаченных сумм. Здесь не обойтись без обращения в суд.

Удастся предпринимателю доказать, что он вовремя не узнал о переплате по объективным причинам – деньги ему вернут. Если же это сделать не получится, то возврата не будет.

Рассмотрим пример. На момент подачи декларации плательщик вел судебный спор с контрагентом по поводу признания расходов. Когда подошло время платить налог, решение еще не было вынесено. Соответственно, в бюджет перевели полную сумму. Но спустя несколько месяцев суд постановил признать дополнительные расходы, то есть база по налогу уменьшилась. Соответственно, возникла переплата. По уважительной причине предприниматель узнал об этом намного позже даты уплаты налога. Значит, трехлетний срок будет отсчитываться не с момента поступления средств в бюджет, а со дня вынесения судебного постановления.

Помощь по возврату переплат налогов в компании «ЭтиНалоги»

Специалисты компании «ЭтиНалоги» помогут вам найти и вернуть излишне уплаченные в бюджет суммы. Мы разработаем для вас схемы и рекомендации, позволяющие свести к минимуму риск возникновения таких ситуаций в будущем и уменьшить налоговую нагрузку на ваш бизнес. Заказать консультацию бухгалтера в Санкт-Петербурге.